При открытии юридического лица или ИП предприниматели обязательно подают в налоговую заявление с указанием одного или нескольких видов деятельности, которыми планируют заниматься. Для этого применяются специальные коды из унифицированного классификатора — ОКВЭД-2. Они помогают банкам, контрольным органам, внебюджетным государственным фондам, Росстату нужно понять, чем занимается тот или иной субъект бизнеса, проанализировать и проконтролировать их деятельность. Выбор этих кодов — не просто формальность: неправильный выбор ОКВЭД при регистрации может дорого обойтись предпринимателю и даже привести к лишению права использовать специальные режимы налогообложения, получать льготы и участвовать в программах государственной поддержки.
Что представляет собой классификатор?
В настоящее время коды видов деятельности выбираются из 21 раздела ОКВЭД-2. В свою очередь, разделы детализируются на 88 подразделов с иерархически выстроенными классами, подклассами, группами, подгруппами и видами кодов.
Код содержит от 2 до 6 цифр, но предприниматель при регистрации обязательно указывает один или несколько ОКВЭД из 4–6 цифр. После регистрации эти коды можно найти в листе записи ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и в уставе юридического лица. При этом важно обдуманно отнестись к их выбору и необходимой степени детализации.
Например, предприниматель собирается осуществлять оптовую торговлю фруктами и орехами и указывает в качестве основного вида деятельности код 46.31.13 «Торговля оптовая свежими фруктами и орехами». Однако если он укажет укрупненный код 46.31.1 «Торговля оптовая свежими овощами, фруктами и орехами», то расширит список реализуемой продукции. К тому же, в ходе предпринимательской деятельности может выясниться, что для компании или ИП намного выгоднее торговать другими продуктами питания или напитками, поэтому лучше сразу указывать несколько ОКВЭД. Правда, здесь есть свои нюансы.
Неправильно присвоены коды — что будет?
Редкий предприниматель застрахован от ошибок. Чтобы уберечь от соблазна перечислить в заявлении на регистрацию половину справочника и потенциально возможных претензий налогового органа, укажем основные из них.
Указание видов деятельности, для которых потребуется получение лицензии. Федеральный закон N 99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности» четко определяет, на какой вид деятельности нужна лицензия (ст. 12). Если включить такой код ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и не получить документ, заниматься такой деятельностью нельзя: в случае нарушения предусмотрена ответственность в виде штрафа до 40–50 тыс. рублей и возможной конфискации продукции, сырья и орудий производства (ст. 14.1 КоАП РФ). В 2024 году лицензируемых видов деятельности прибавится — перед подачей заявления стоит еще раз проверить обоснованность выбора того или иного кода.
Выбор множества несочетаемых между собой основных и дополнительных кодов ОКВЭД. После регистрации ИП выбранные в заявлении коды ОКВЭД переходят в лист записи ЕГРИП, юридического лица — в лист записи ЕГРЮЛ и устав. Если предприниматель решил сменить деятельность, ему потребуется внести изменения в ЕГРЮЛ и устав. По этой причине на практике часто встречаются случаи указания в документах множества никак не связанных между собой видов деятельности «про запас». Не стоит так делать — это вызовет пристальное внимание и станет поводом для внеплановой проверки налоговой, банками и другими контрольными органами, а контрагенты могут усомниться в благонадежности и деловой репутации.
Одни из самых неприятных последствий для предпринимателя может повлечь за собой включение в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД, подпадающих под разные налоговые спецрежимы, например УСН и ЕСХН, что недопустимо. В случае проверки налоговая может лишить права пользоваться ими и доначислить сумму налога и пени, а также назначить штраф.
Указание кода с повышенным классом профессионального риска грозит предпринимателю высокими тарифами по страховым взносам — сэкономить не получится.
Неправильный выбор кодов вида деятельности не разрешит предпринимателю использовать УСН и пользоваться ее льготами, если они содержатся в п. 3 статьи 346.12 НК РФ.
Ограничений по выбору ОКВЭД для каждого конкретного случая может быть больше — стоит проконсультироваться с опытным юристом или обратиться в свой налоговый орган.
Деятельность не по своим кодам ОКВЭД — можно или нет?
Так случается, что компании и предприниматели получают большую прибыль и находят себя в других сферах деятельности. Часто они не спешат вносить изменения в ЕГРИП или ЕГРЮЛ и устав, боясь опасностей нестабильного рынка и перестраховываясь. Такое ведение бизнеса без внесения новых ОКВЭД не является противозаконным, однако в большинстве случаев лишает предпринимателей права на получение налоговых льгот и мер государственной поддержки, например на получение налогового вычета по незарегистрированному виду деятельности или освобождение от НДС.
ФНС России в письме от 22 августа 2019 г. № СА-17-2/229@ поясняла, что присвоение кодов ОКВЭД не лишает прав на осуществление иных видов деятельности. Однако позднее ведомство указало на необходимость внесения кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ юридическими лицами и пригрозило штрафом от 5 до 10 тыс. рублей за их непредставление и за несвоевременное представление в регистрирующий орган.
Тем не менее, при ведении иной деятельности стоит убедиться, что она соответствует выбранному налоговому режиму, иначе вопросов от налоговиков не избежать.
Регистрировать новые ОКВЭД может быть выгодно для бизнеса — появляется все больше программ государственной поддержки для предпринимателей и компаний с определенными кодами видов деятельности. Часто одним из обязательных условий для предоставления льгот и преференций выступает указание кодов ОКВЭД в ЕГРИП или ЕГРЮЛ: стоит своевременно регистрировать новые ОКВЭД, чтобы ничего не пропустить и защитить компанию от претензий контролеров.
Чем руководствоваться при выборе
При выборе ОКВЭД предпринимателю нужно тщательно проанализировать, какими видами деятельности будет заниматься его компания, и найти в справочнике ОКВЭД-2 требуемые коды, продвигаясь вглубь выбранных им разделов. Важно не прогадать с детализацией кода и не указать вид деятельности слишком узко, особенно если есть планы постепенно расширять ассортимент реализуемых товаров или услуг.
При необходимости, помимо основного, предприниматель может указывать дополнительные коды ОКВЭД. Как определить, какой код вида деятельности основной, а какой — дополнительный? Достаточно проследить, от какой деятельности компания получает наибольшую прибыль: на нее и должен приходиться основной код ОКВЭД.
Ситуация может измениться, поэтому важно своевременно менять основной код вида деятельности, если это необходимо.
При регистрации указывают выбранные коды:
- ИП — в заявлении на регистрацию ИП;
- юридические лица — в заявлении на регистрацию и в уставе.
Что делать, если в процессе деятельности возникла необходимость поменять коды ОКВЭД? В этом случае индивидуальному предпринимателю нужно подать заявление в налоговую на внесение изменений по форме Р24001, а юридическому лицу — принять решение о внесении таких изменений и оформить протокол собрания учредителей, внести необходимые изменения в устав и подать заявление по форме Р14001.
После внесения изменений в коды ОКВЭД надо обязательно уведомить свой налоговый орган в течение семи рабочих дней.
Предприниматели также должны не забывать про ежегодную обязанность юридических лиц подтверждать вид экономической деятельности. Чтобы не платить страховые взносы по максимуму, стоит подать необходимые документы в Социальный фонд России не позднее 15 апреля.