Вырастет ставка налога на прибыль
Налог на прибыль по режиму ОСНО (общая система налогообложения) с 1 января 2025 года поднимут до 25% (вместо 20%). 8% средств будут распределены в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.
Изменения коснутся и тех организаций, которые платили налог по льготной (или вовсе нулевой) ставке. Так, компании ИТ-отрасли в период с 2025 по 2030 год будут платить налог по ставке 5% вместо нынешней нулевой (для получения льготы доход компании от ИТ-деятельности должен составлять не менее 70% от суммы всех доходов). Компании с лицензией на недропользование будут платить налог по пониженной ставке в 20%.
Чтобы подготовиться к увеличению ставки, бизнесу стоит начать вести более тщательный учет всех расходов, которые уменьшают налог на прибыль. Полный перечень таких расходов можно изучить на сайте ФНС.
Также с 2025 года компании вправе применять федеральный инвестиционный вычет, уменьшая на него налог на прибыль. Ранее этот вычет можно было применять только к региональной части налога (в 2024 году она составляла 17%). Начиная с нового года вычет можно будет использовать, чтобы снизить налог на 50% от стоимости основных средств и нематериальных активов или расходов на их реконструкцию или модернизацию. В каждом квартале вычет можно использовать только в рамках 5% налоговой базы на прибыль, остальная сумма переходит на следующие периоды.
Большие перемены в УСН
УСН, любимый вариант налогообложения для малого бизнеса, в 2025 году значительно изменится.
1. Компании с доходом свыше 60 млн руб. за прошлый год теперь обязаны платить НДС
У них будет выбор, как именно это делать:
🔹Платить НДС по обычным ставкам (0%, 10% или 20%) и принимать к вычету «входящий» налог;
🔹 Отказаться от вычета «входящего» НДС и платить по пониженным ставкам: 5% — при годовом доходе до 250 млн руб. в год; 7% — при доходе от 250 до 450 млн руб.
2. Больше не будет повышенных ставок по «упрощенному» налогу
Повышенные ставки 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы» отменяются с 1 января 2025 года.
Актуальны будут только базовые значения:
- 6% — для УСН «доходы»;
- 15% — для УСН «доходы минус расходы».
Законом субъекта ставки могут снижаться соответственно до 1% и 5%.
3. Применять «упрощенку» теперь сможет больше предпринимателей
Начиная со следующего года увеличиваются базовые лимиты для перехода на УСН и работы на спецрежиме. Лимит доходов для перехода на УСН повышен со 112,5 до 337,5 млн руб. за 9 месяцев перед годом перехода. Средняя численность работников увеличена со 100 до 130 человек. Максимальная остаточная стоимость основных средств — от 150 до 200 млн руб. Работать на УСН будет можно, пока годовой доход не превысит 450 млн руб. (а не 200 млн, как сейчас).
Новая шкала НДФЛ для ИП
Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят со своих доходов НДФЛ. Налоговая реформа — 2025 вводит прогрессивную шкалу по уплате этого налога. Величина ставки будет зависеть от суммы персонального дохода, всего ставок будет 5:
- 13% — на доходы до 2,4 млн руб. в год;
- 15% — на доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% — на доходы от 50 млн руб. в год.
Ставки начиная с 15% будут применяться только к той части дохода, которая превышает соответствующий порог. На ряд доходов будут действовать только две ставки: 13% (доход до 2,4 млн руб. в год) и 15% (свыше 2,4 млн руб. в год). К таким доходам относятся:
- дивиденды;
- доходы от продажи имущества;
- доходы по операциям с ценными бумагами и ПФИ;
- доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских компаний;
- доходы по операциям займа ценными бумагами;
- проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.
Другие изменения
Остальные новшества в налоговой реформе 2025 года менее значимы и затронут лишь определенные типы бизнеса.
Государство введет новые акцизы на никотиновое сырье, на никотинсодержащие нагреваемые бестабачные смеси, фармсубстанцию этилового спирта и лекарств, содержащих спирт, не включенных в правительственный перечень. Акцизная ставка на фармсубстанции при продаже аптекам и медучреждениям составит 0%, также нулевой она будет для аптек, которые изготавливают лекарства по рецептам.
Региональным властям дали право повышать ставку по налогу на имущество организаций — до 2,5% для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб. По земельному налогу для участков с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. отменяют льготную ставку 0,3% — с 2025 года она может составлять до 1,5%.
Также с 2025 года повышается госпошлина за регистрацию прав и сделок с недвижимостью дороже 22 млн руб.:
- для юрлиц она составит 0,2% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,2% от цены сделки, а максимум — 1 млн руб.;
- для ИП — 0,02% от кадастровой стоимости, но не меньше 0,02% от цены сделки, максимально — 500 тыс. руб.