Как получить налоговый вычет по НДС?

Функционирование механизма налоговых вычетов позволяет физическим и юридическим лицам компенсировать свои налоговые расходы и использовать эти деньги для будущих расчётов с бюджетом, например, по НДС. При этом Налоговый Кодекс (НК РФ) содержит условия и случаи, когда компании и ИП могут заявлять НДС к вычету. Например, компания покупает с НДС продукцию для дальнейшей реализации у поставщика или ремонтирует офис для собственных нужд — тоже с НДС. В этих и других случаях предприниматель имеет право восстановить НДС, сумма которого указана в счёт-фактуре поставщика или исчислена самостоятельно, по факту проведения строительно-монтажных работ.

Для бизнеса важно уметь грамотно распоряжаться своим правом на вычет по НДС —  для его получения необходимо соблюдение четырёх основных условий, а перечень операций, НДС по которым может быть принят к вычету, содержится в ст. 171 НК РФ. Есть особенности, без знания которых компании могут отказать в вычете.

Кто имеет право на вычет по НДС?

Речь идёт о предпринимателях, которые применяют систему налогообложения с НДС и не освобождены от его уплаты — компании и ИП на ОСНО или системе налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Эти налогоплательщики вправе заявлять уплаченный за расчёты с поставщиками и начисленный самостоятельно НДС. Соответственно, те, кто применяет УСН или патент и не платит НДС, не имеют этого права.

Условия для получения вычета

Для компании недостаточно просто иметь право на вычет: чтобы заявить НДС по финансовым операциям, они должны удовлетворять следующим обязательным условиям.

Сумма НДС предъявлена поставщиком при реализации товаров, работ, услуг. Это значит, что ставка НДС и сумма налога должны указываться в договорах поставки, счёте на оплату и первичных бухгалтерских документах. Ещё один важный аспект — и продавец, и покупатель осуществили свою сделку по закону и на территории РФ.

Если по какой-то причине предприниматель не отразил сумму налога в документах, он всё равно обязан уплатить НДС и отразить это в бухгалтерском учёте — так он сможет объяснить ФНС, что имеет право на получение вычета по НДС.

Товар приобретён для использования в операциях, облагаемых НДС. На практике часто бывает, что компания сначала приобретает товар с НДС, а потом применяет его как в облагаемых налогом, так и в необлагаемых операциях. Исходя из этого, следует организовать раздельный учёт операций с НДС и без, а также вовремя восстанавливать НДС с приобретённой продукции (входной НДС).

Обязательность факта принятия к бухгалтерскому учёту и надлежащего оформления первичных бухгалтерских документов. Иными словами, заявить НДС за приобретённый товар можно только тогда, когда он приехал и оформлен по всем правилам бухучёта — при этом подписаны все первичные бухгалтерские документы, а факт покупки отражён на соответствующих бухгалтерских счетах. Заявить в ФНС счёт-фактуру по неоприходованному товару или товару в пути нельзя.

Правильная счёт-фактура. Наличие корректного счёта-фактуры с выделенной отдельно суммой налога и ставкой НДС — одно из важных условий для получения вычета по НДС. Важно помнить, что сумма налога к возмещению и сумма НДС в счёт-фактуре должны совпадать: если в документе НДС указан неверно, компании откажут в вычете.

В каких случаях можно получить вычет по НДС?

К вычету могут приниматься суммы НДС при реализации товаров, работ, услуг, предъявленные контрагентами:

• входной НДС при осуществлении подрядчиками монтажных и демонтажных работ, капитального строительства, ликвидации основных средств, сборке (разборке), приобретении имущественных прав для выполнения строительно-монтажных работ, создании нематериальных активов;
• входной НДС с покупки товаров, работ и услуг, имущественных прав;
• входной НДС с полной или частичной предоплаты за товары, работы, услуги, имущественных прав для дальнейшей перепродажи;
• входной НДС при покупке объекта незавершённого строительства;
• входной НДС при покупке или безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения распространения коронавирусной инфекции, её диагностики и лечения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2.3. ст. 171 НК РФ).

Также предприниматели вправе заявить к вычету самостоятельно уплаченный НДС по хозяйственным операциям:

• при ввозе товаров через таможню (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• при выполнении функций налогового агента при покупке товаров, работ, услуг;
• при реализации товаров в случаях их возврата или выкупа — при этом основанием для вычета служит корректировочная счёт-фактура, отражающая уменьшение количества и стоимости товара.

Суммы НДС могут быть начислены и отражены в бухгалтерском учете компаний самостоятельно, например, с выданного аванса или при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления — их также можно заявить к вычету.

Когда предприниматель вправе заявить НДС к вычету?

Чтобы заявить НДС к вычету, предприниматель должен подать налоговую декларацию по НДС в налоговую, но не ранее того момента, как были выполнены 4 обязательных условия для получения вычета по НДС из п. 1 ст. 172 НК РФ, о которых мы писали выше. Например, если товары поставлены на учёт, а счёт-фактура так и не получена от поставщика, заявить НДС не получится. Аналогично в случае, если счёт-фактура выставлена, а товар не оприходован.

Если все условия выполнены, предприниматель заявляет НДС к вычету в ФНС — сделать это можно, подав декларацию по НДС до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

При этом важно помнить, что отдельные вычеты можно переносить на другие налоговые периоды. Так, к ним относятся вычеты с:

• предъявленного подрядными организациями НДС при капитальном строительстве;
• входного НДС при покупке товаров для проведения строительно-монтажных работ, улучшения арендованного имущества;
• уплаченного НДС при ввозе товаров на таможне в РФ.

Заявить НДС к вычету в данных случаях получится в течение трёх лет после постановки на учёт.

А вот эти вычеты по НДС переносить нельзя:

• при покупке основных средств, оборудования и нематериальных активов к установке;
• с аванса;
• с командировочных расходов;
• при выполнении функций налогового агента.

Эти вычеты по НДС следует заявлять в том налоговом периоде, когда выполнены обязательные условия в соответствии с НК РФ.

Как подать декларацию?

Предприниматели отчитываются по НДС перед налоговыми органами по месту учёта компании или ИП. В 2023 году форма декларации по НДС изменилась — она установлена приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.

Важно правильно заполнить поля декларации, касающиеся налоговых вычетов. Так, все суммы подлежащих вычету НДС детализируются в строках 120-185 формы, а после указываются общим итогом в строке 190. Будьте внимательны — инспекторы тщательно перепроверят каждую сумму и запросят документы для проверки.

После заполнения декларации документ передаётся в налоговую по электронным каналам связи. Затем ФНС проводит камеральную проверку, в ходе которой принимает решение о зачтении вычета по НДС. Такая проверка обычно длится от двух до трёх месяцев, а срок для вынесения решения — 7 дней. В случае положительного решения ФНС вернёт денежные средства в течение 5 дней.

Этот вопрос вы можете решить сами, но если сомневаетесь, то лучше делегируйте грамотному бухгалтеру — он поможет предпринимателю правильно составить декларацию и дать разъяснения налоговикам по всем их запросам, в том числе по доле вычетов в общей сумме налога. Также следует учесть, что высокая доля вычетов по НДС может привлечь контролёров с внеплановой проверкой.