Как работают налоговые каникулы
Налоговые каникулы распространяются на основной налог по УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН (патентная система налогообложения). По УСН предприниматели освобождаются от уплаты налога с доходов или с разницы между доходами и расходами, а по ПСН — от стоимости патента, которая рассчитывается от потенциально возможных доходов.
Льгота не распространяется на другие налоги, такие как земельный, транспортный или имущественный, а также на платежи, например страховые взносы за сотрудников. С полными условиями налоговых каникул можно ознакомиться в 477-ФЗ и в Налоговом кодексе: пункт 4 статьи 346.20 для УСН и пункт 3 статьи 346.50 для ПСН.
Каникулы для ИП часто продлеваются для поддержки бизнеса. Новая редакция закона продлевает их до 1 января 2027 года — об этом говорится в статье 5 закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Кто может воспользоваться каникулами
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, ИП должен выполнить три условия:
- оформиться по УСН или ПСН;
- зарегистрироваться после начала срока налоговых каникул (или восстановить ИП, который был снят с учета до начала каникул);
- работать в приоритетных сферах (производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, туризм и гостеприимство).
ИП на УСН должен получать не менее 70% доходов в приоритетных сферах. Чтобы понять, от каких видов деятельности вы получаете доход, книгу учета доходов и расходов бизнеса (КУДиР) по рекомендации Минфина нужно вести раздельно — с разными кодами для разных видов деятельности. Для ПСН это ограничение не действует, но от предпринимателей также требуется вести раздельный учет по льготируемым видам деятельности.
В регионах действуют специальные правила по применению закона о налоговых каникулах. Например, субъекты могут определять, на какие виды деятельности распространяются каникулы, или ограничивать льготы для бизнеса с определенным количеством сотрудников или размером дохода. Уточните в налоговой службе, какие условия действуют в вашем регионе.
Срок действия льготы
Каникулы освобождают от уплаты налогов в течение двух налоговых периодов — для УСН и ПСН это разные сроки.
На УСН налоговый период длится до конца календарного года, независимо от даты регистрации. Например, если вы регистрируете бизнес в ноябре 2024 года, первый налоговый период продлится два месяца. Чтобы получить максимум от налоговых каникул, выгоднее регистрировать ИП в начале 2025 года. Это позволит не платить налоги два года, если в вашем регионе действует максимальный срок каникул — до 1 января 2027 года.
На ПСН налоговый период — это срок действия патента, от 1 до 12 месяцев. Каникулы позволяют установить ставку 0% на два таких периода, поэтому ИП выгоднее дважды взять патент на максимальный срок — 12 месяцев.
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Если вы планируете работать по УСН, то специально обращаться за льготой не нужно. После регистрации ИП подайте уведомление о применении УСН и не оплачивайте авансовые платежи и налоги. В годовой декларации укажите ставку налога 0%.
По патентной системе оформить каникулы нужно заранее, чтобы не оплачивать патент. Для этого при переходе на ПСН подайте заявление по форме 26.5−1, указав на второй странице ставку 0% и номер закона субъекта РФ, обеспечивающего льготу.
Каникулами можно воспользоваться задним числом
Если вы уже уплатили налоги и имели право на каникулы, но не использовали его, вы можете вернуть деньги. Право на возврат действует в течение трех лет после уплаты налога.
Если вы работаете по УСН, подайте уточненную декларацию за год и приложите пояснение о том, что вы имели право на ставку 0%, но не воспользовались льготой. Для возврата используйте стандартную форму.
ИП на ПСН должны подать новое заявление, указав в нем ставку 0% и региональный закон о налоговых каникулах.