Число зарегистрированных самозанятых и объем выручки от оказания ими услуг постоянно растут. Так, выручка самозанятых от юридических лиц на конец 2022 года составила порядка 86 млрд рублей, от физических — 40 млрд рублей, а общий объем их выручки всего за месяц увеличился на 40,6 млрд рублей.
Чем же они так привлекательны для бизнеса? Такие сотрудники не являются частью штата компании, а значит, не нужно платить за них налоги и страховые взносы. Тем не менее сотрудничество с самозанятым имеет свои «подводные камни», о которых должен знать каждый предприниматель, чтобы заранее продумать детали договора. Далее расскажем о том, как составить договор с самозанятым.
Что нужно знать о самозанятых?
Индивидуальные предприниматели и физические лица, которые получают доходы от осуществления самостоятельной деятельности или использования имущества, могут пройти регистрацию в приложении «Мой налог» и платить налоги по сниженным ставкам: 4% с доходов от физлиц и 6% с доходов от ИП за товары, работы, услуги для использования в предпринимательской деятельности или от юридических лиц. Таким образом, они начинают применять специальный налоговый режим и становятся плательщиками налога на профессиональную деятельность (НПД).
Кроме того, для деятельности самозанятых существуют ограничения. Так, согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, плательщики НПД не могут:
- перепродавать имущество и имущественные права в коммерческих целях;
- торговать подакцизными и маркированными товарами;
- заниматься добычей и продажей полезных ископаемых;
- вести предпринимательскую деятельность в интересах других лиц и заключать агентские договоры, договоры поручения, комиссии;
- доставлять товары и принимать денежные средства в пользу других лиц, за исключением расчетов через онлайн-кассы;
- нанимать работников;
- применять другие налоговые режимы или вести деятельность, доход от которой облагается НДФЛ;
- получить в текущем календарном году налогооблагаемый доход свыше 2,4 млн рублей.
Таким образом, перед началом сотрудничества стоит убедиться, что работы и услуги, к выполнению которых компания привлекает самозанятого, не входят в этот список.
Какой вид договора заключить?
Мы уже писали ранее, что самозанятый — не сотрудник компании, он не подчиняется трудовому распорядку, не входит в круг должностных лиц, поэтому заключение трудового договора в этом случае невозможно. Для оформления договорных отношений применяется договор ГПХ: подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, перевозки и так далее. Ранее в нашей статье мы писали, чем договор ГПХ отличается от трудового и как грамотно его составить.
Сторонам стоит ответственно относиться к деталям договора и внимательно проверять документ перед подписанием. Для оформления договора от самозанятого потребуются информация и документы:
- копия паспорта;
- копия свидетельства о постановке на налоговый учет физического лица (ИНН); контактные данные (телефон, электронная почта);
- фактический адрес проживания;
- банковские реквизиты;
- подтверждение статуса самозанятого на дату заключения договора — например, скриншот с сайта ФНС или справка о постановке на учет по форме КНД 112203 из приложения «Мой налог».
Обычно договор ГПХ с самозанятым состоит из следующих основных разделов.
Преамбула. В ней указываются дата заключения, место и стороны. Целесообразно указать и то, что исполнитель по договору — самозанятый и является плательщиком НПД.
Предмет. Важно подробно указать, какие работы и услуги должен оказать исполнитель, цели, которые должны быть достигнуты. В случае, когда деталей исполнения договора слишком много, стоит вынести их в отдельное приложение.
Срок выполнения. Предприниматель должен обязательно указывать срок, на который заключен договор, — важно помнить, что самозанятый выполняет работу временно. Если не удается указать точный срок, можно заключить его, к примеру, на год или указать цель, после достижения которой услуги самозанятого больше не потребуются.
Права и обязанности. Важно грамотно и полно проработать этот раздел, в противном случае для предпринимателя это чревато срывами сроков и неисполнением договорных обязательств. Сделать самому, делегировать ответственному сотруднику или нанять внешнего юриста — возможны варианты.
Порядок приемки. В этом разделе следует прописать, когда выполнение работ и услуг по договору считается завершенным, сроки устранения недостатков работ, а также предусмотреть подписание документа с отражением факта и даты приемки.
Порядок расчетов. Это одно из существенных условий договора, в котором указываются срок и форма расчетов (наличная или безналичная). По факту оплаты самозанятый должен сформировать в приложении «Мой налог» чек, чтобы отчитаться в ФНС о полученном доходе и уплатить налог. Важно предусмотреть срок, в течение которого самозанятый обязательно передает чек в компанию: наличие подколотого к бухгалтерской отчетности чека убережет предпринимателя от вопросов налоговиков и позволит удостовериться в налоговой чистоплотности исполнителя.
Штрафные санкции и форс-мажор. Договорные обязательства могут быть нарушены сторонами — стоит детально прописать размер штрафов и наступающую ответственность для каждой из сторон. Важно помнить о том, что нарушение договора может происходить из-за обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), о чем обязательно должно быть указано в договоре. В таких случаях целесообразно прописать возможность сторон отказаться от исполнения договора без применения к ним санкций.
Договор с самозанятым может иметь дополнительные условия и приложения — все зависит от компании и предмета договора. Будет документ простым и коротким или многостраничным с отсылками к приложениям — решать только вам.
Какие ошибки нельзя допустить?
Неграмотно составленный договор с самозанятым может стоить предпринимателю много нервов и денег. Далее пойдет речь о том, как точно не стоит делать.
Признаки трудового договора. Сотрудник налоговой службы и трудовая инспекция заподозрят компанию в завуалированных трудовых отношениях, если увидят многочисленные договоры с одними и теми же исполнителем, характером работ, суммой вознаграждения, расчеты с одним и тем же исполнителем на протяжении долгого срока. В этом случае предпринимателю могут грозить неприятности в виде доначислений налогов и страховых взносов, пеней за их несвоевременную оплату.
Принуждение к соблюдению трудовой дисциплины компании. Предприниматель вправе проверять ход работ по договору, но только без вмешательства в распорядок дня и трудовую деятельность самозанятого. Следует помнить, что исполнитель не обязан подчиняться руководителю и соблюдать трудовую дисциплину компании, так как он не имеет с ней трудовых отношений.
Изменение статуса самозанятого. Статус самозанятого не навсегда: ФНС может в любой момент аннулировать его, к примеру, при налогооблагаемом доходе за год свыше 2,4 млн рублей. И тогда самозанятый перестает им быть — налоговики обяжут компанию возместить за него НДФЛ и страховые взносы, штрафы и пени. Предпринимателям стоит помнить, что периодическая проверка данных о самозанятости исполнителя может уберечь их от таких неприятностей.
Непредоставление чеков. Самозанятые самостоятельно отчитываются перед налоговой, формируют чеки в приложении «Мой налог» и передают компании. Это обязательное условие сотрудничества и доказательство уплаты налогов. За непредоставление чеков можно наложить штраф (об этом должно быть по тексту договора) или пожаловаться в налоговую.
Если вникнуть во все нюансы режима самозанятости, можно избежать ошибок в оформлении документов и штрафных санкций. Помните также, что договор с самозанятым может быть заключен не только на бумаге, но и в электронной форме — так работать с ним будет гораздо удобнее. Условие о юридической силе электронной версии такого документа нужно указать в тексте договора.