Что за система
В 2019 году система была запущена в качестве эксперимента. С 1 июля этого года правила системы прослеживаемости товаров стали обязательны для исполнения для всех ИП и юрлиц.
Система помогает контролировать ввозимые из-за рубежа товары и таким образом снизить долю нелегальных продуктов в РФ. Регулируется система Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ и Постановлением Правительства от 25.06.2019 № 807. За контролем товаров следит ФНС России.
Новая система затрагивает все ИП и организации, которые ввозят подконтрольные товары из-за рубежа. А также всех, кто работает с товаром внутри России — импортирует, приобретает, перепродает и вывозит подконтрольные товары. Система налогообложения значения не имеет.
При этом прослеживаемость — это не маркировка. У этих систем общие цели, но реализуются они по разному. Вот главные отличия:
При этом если товар относится и к маркируемым, и к прослеживаемым, контролировать его оборот будут только одним способом. Например, если товар маркируется, прослеживать его не будут.
Как работает новая система
— Если товар ввозят из ЕАЭС (Армения, Грузия, Казахстан, Кыргызстан), предприниматель должен в течение 5 дней направить в налоговую инспекцию по месту учета уведомление о ввозе. Затем налоговая присваивает каждой партии товара РНПТ — регистрационный номер партии товара. После этого плательщики НДС указывает этот номер в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
— Если товар ввозят из стран, не входящих в ЕАЭС, импортер сам формирует РНПТ — из номера таможенной декларации (код таможенного органа/дата регистрации декларации/её порядковый номер) и номера партии товаров (графа 32). При ввозе нескольких партий каждой присваивают отдельный РНПТ. В этом случае уведомлять налоговую не надо, это сделает таможенная служба.
— Если товар был в остатках, когда ввели систему прослеживаемости, надо подать в налоговую уведомление об остатках товаров в любой срок, но до их продажи.
Обо всех операциях с прослеживаемыми товарами ежеквартально отчитываются в налоговую:
- плательщики НДС заполняют данные о товарах в обновленной декларации, также могут дополнительно сдавать отчеты об операциях с товарами — например, если клиент купил товар для личных нужд, а не в целях предпринимательства
- неплательщики НДС сдают новый отчет об операциях с товарами
Отчет сдают в электронном виде не позже 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
За нарушения новых правил оборота ФНС с 2022 года вводит штрафы:
- 200 ₽ — за каждый документ, если ФНС отдельно запросила информацию об операциях и ее не предоставили
- 1000 ₽ — за каждый документ отгрузки/продажи без данных о прослеживаемости
- 5000 ₽ — за несдачу или сдачу новой отчетности с опозданием
- 20 000 ₽ — за повторное нарушение в том же году
Какие товары прослеживают
Полный список товаров указан в Приложении Постановления Правительства от 25.06.2019 № 807. Вот что туда входит:
| – холодильники и бытовые морозильники |
| – небытовое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы |
| – автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях |
| – бульдозеры, дорожные катки, грейдеры, экскаваторы, самоходные планировщики, трамбовочные машины |
| – стиральные и сушильные машины для дома и прачечных |
| – мониторы, проекторы и телевизионные приемники |
| – электронные интегральные схемы и их части |
| – транспортные средства промышленного назначения; |
| – детские коляски, детские кресла безопасности и автомобильные кресла |
| – срезанные цветы и бутоны для составления букетов или для декоративных целей |
Также можно посмотреть, есть ли товар в списке отслеживаемых – в сервисе прослеживаемости товаров от ФНС. Нужно ввести первые 4 цифры кода ТН ВЭД — появятся данные, есть ли товар в перечне. Еще можно искать товары по коду ОКПД 2, названию товара или номеру декларации.
После введения кода ТН ВЭД вы увидите, есть ли товар в списке отслеживаемых
Какую отчетность надо сдавать
В Письме от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@ указан список документов для оформления прослеживаемости товаров. Весь обмен документами происходит только в электронном виде.
Какие товары отслеживать не будут
Прослеживаемость импортных товаров прекращается в следующих случаях:
- товар полностью вышел из оборота
- товар продан физлицу для личных целей, не связанных с предпринимательством
- товар вывезен из РФ
- товар исключен из государственного списка прослеживаемой продукции
Прослеживаемость могут и возобновить, если:
- товар возвращен из производства
- покупатель вернул товар продавцу
- товар сначала вывезли из РФ, но потом полностью или частично вернули продавцу
Данные о том, что товар перестали отслеживать или снова начали, нужно указывать в ежеквартальном отчете об операциях с товарами. Делать это должны как плательщики, так и неплательщики НДС.
Запомнить
1. Система отслеживаемости товаров обязательна для применения для всех ИП и юрлиц с 1 июля 2021 года.
2. Каждой партии товара присваивается РНПТ — регистрационный номер партии товара.
3. В ФНС нужно подавать уведомление о ввозе, перемещении, операциях с прослеживаемыми товарами и об имеющихся остатках.
4. Если товар перестали отслеживать или снова начали, об этом тоже нужно отчитываться в ФНС — как плательщикам, так и неплательщикам НДС.
5. Штрафы за нарушение новых правил — от 200 ₽ до 20 000 ₽.